Налоговое резидентство при переезде из России в 2026 году: 183 дня, КИК, двойное налогообложение

Налоговое резидентство при переезде из России в 2026 году: 183 дня, КИК, что нужно знать

Переехал за границу, а налоги продолжают начислять как резиденту России. Или наоборот: думал, что уже нерезидент, а ФНС считает иначе. Налоговое резидентство, одна из самых недопонимаемых тем при переезде. Здесь нет очевидных подсказок на границе, нет штампа в паспорте и нет автоматического уведомления от государства. Есть только правила, сроки и штрафы за их незнание.

Небольшое предупреждение перед чтением. Правила в этой области обновляются постоянно, и то, что работало месяц назад, сегодня может быть уже неактуально. Эта статья поможет разобраться в логике процесса, а точный статус на текущую дату всегда лучше уточнять напрямую.

В 2024-2026 годах законодательство изменилось по нескольким ключевым направлениям: новая прогрессивная шкала НДФЛ с января 2025 года, изменённый режим налогообложения удалённых работников с 2024 года, приостановка соглашений об избежании двойного налогообложения с десятками стран. Те, кто планирует переезд опираясь на информацию двух-трёхлетней давности, рискуют крупными доначислениями.

Эта статья, обзор ключевых понятий и изменений. Она не заменяет консультацию налогового специалиста, но поможет задать правильные вопросы и не упустить критичные сроки. Параллельно с налоговой стороной переезда существует миграционная: визы, ВНЖ, разрешения. Именно в этой части мы и помогаем.

Планируешь переезд и хочешь разобраться с визовой и миграционной частью? Оставь заявку, разберём твою ситуацию по конкретной стране.

Когда обращаться к нам

Наша специализация, визовая и миграционная поддержка: подбор страны, оформление виз, ВНЖ, помощь с документами для переезда. Мы работаем с более чем тридцатью направлениями и знаем, как устроены миграционные правила в конкретных странах.

По налоговым вопросам мы партнёрски направляем к профильным налоговым консультантам: налоговые аспекты переезда требуют анализа твоей конкретной ситуации, дохода, активов и страны назначения. Общую картину ты найдёшь в этой статье, а индивидуальный расчёт, у налогового специалиста.

Обращайся к нам, когда:

• нужна виза или ВНЖ в конкретную страну

• не знаешь, какой статус выбрать для переезда (турист, цифровой кочевник, наёмный работник, инвестор)

• хочешь сравнить несколько стран по миграционным условиям

• есть отказы и нужна помощь с повторной подачей

• семья переезжает вместе, нужна координация документов на всех членов

• нужен перевод и апостиль документов для иностранных инстанций

По налогам в другой стране и структурированию доходов рекомендуем обращаться к специализированным налоговым консультантам или юристам с практикой в международном праве.

Что такое налоговое резидентство РФ

Налоговое резидентство России определяется одним критерием: количеством дней физического присутствия на территории страны. Гражданство, место регистрации, семья в России, активы, ничего из этого не имеет значения для российского налогового законодательства.

Статья 207 Налогового кодекса РФ устанавливает правило: налоговый резидент РФ, физическое лицо, находившееся в России 183 и более дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Именно в течение любых 12 идущих подряд месяцев, а не в течение календарного года. Это важное уточнение: расчёт ведётся скользящим окном.

Резидент России платит НДФЛ со всех своих доходов, как российских, так и зарубежных. Это называется налогообложение по принципу мирового дохода.

Нерезидент платит НДФЛ только с доходов от источников в РФ. Зарплата от иностранного работодателя, доходы от иностранных инвестиций, аренда иностранной недвижимости, всё это выходит из налоговой базы России, как только ты перестаёшь быть резидентом.

Распространённое заблуждение: «я гражданин России, значит, я налоговый резидент». Это не так. Гражданин может быть нерезидентом, и будет платить налоги по правилам для нерезидентов. Иностранец может быть налоговым резидентом России, если провёл здесь достаточно времени.

Статус определяется по итогам каждого налогового периода (календарного года). В течение года работодатель удерживает налог, а в конце года производится перерасчёт с учётом фактического статуса.

Что меняется, когда вы стали налоговым нерезидентом РФ

Утрата статуса резидента приводит к нескольким важным последствиям.

НДФЛ с доходов от российских источников, 30%. Для большинства видов дохода (аренда, авторские вознаграждения, услуги для российских контрагентов) нерезидент платит не 13 или 15%, а 30%. Это кратный рост налоговой нагрузки на «российские» доходы.

Исключение с 2024 года для удалёнщиков. Федеральный закон №389-ФЗ установил специальное правило: если физическое лицо работает удалённо по трудовому договору или договору ГПХ с российским работодателем, доход считается полученным от источника в РФ независимо от того, где фактически находится работник. Ставка при этом, 13% (или 15% при доходе свыше порога) независимо от налогового резидентства. Это изменение снизило налоговую нагрузку на тех, кто уехал, но продолжает работать на российские компании. Уточняй актуальный порядок применения у работодателя. Подробнее о вариантах в материале про рабочую визу за рубеж.

Дивиденды от российских компаний, 15%. Нерезидент платит 15% с дивидендов от российских источников (против 13% у резидента).

Продажа недвижимости в России. Здесь важно: с 2019 года освобождение от НДФЛ при выполнении минимального срока владения (3 или 5 лет в зависимости от оснований приобретения) распространяется и на нерезидентов. До этого нерезиденты платили 30% с продажи вне зависимости от срока. Если срок владения ещё не истёк, при продаже нерезидентом придётся заплатить 30% от дохода, это существенная сумма.

Налоговые вычеты недоступны нерезидентам. Имущественный, социальный, инвестиционный вычеты, только для резидентов.

Прогрессивная шкала НДФЛ для резидентов с 2025 года

Шкала применяется к резидентам. Нерезиденты платят 30% с большинства российских доходов (с исключениями, описанными выше).

183 дня: как считается

Правило 183 дней работает не так, как многие думают. Разберём по пунктам.

Что считается днём присутствия. День въезда в Россию и день выезда из России оба считаются днями нахождения на территории РФ. Дни в дороге (поезд, самолёт с пересечением границы), по дате штампа в паспорте.

Скользящий 12-месячный период. Расчёт ведётся не за январь-декабрь, а за любые 12 последовательных месяцев. Это значит, что статус может измениться в любой момент. Если в июне 2025 года ты провёл в России 183 дня за период с июля 2024 по июнь 2025, ты резидент. Если нет, нерезидент.

Что не прерывает 12-месячный период. Выезды за рубеж на лечение или обучение сроком до 6 месяцев не прерывают 12-месячный период. Сами дни отсутствия при этом в расчёт 183 дней не включаются, но период не «обнуляется». Это исключение именно для лечения и учёбы, туризм и работа под него не подпадают.

Нет понятия «центр жизненных интересов». В российском законодательстве, в отличие от многих других стран и большинства международных соглашений, нет понятия «центр жизненных интересов» как самостоятельного критерия резидентства. Где семья, где квартира, где бизнес, для российского налогового статуса не имеет значения. Только дни.

Практическая сложность. Если ты часто путешествуешь, важно вести точный учёт дней. Документальное подтверждение, штампы в паспорте, посадочные талоны, билеты. При налоговой проверке бремя доказывания статуса нерезидента лежит на налогоплательщике.

Как считать дни: пример

При 165 днях в России за скользящий 12-месячный период, статус нерезидента.

Двойное налоговое резидентство и СИДН

Переехав в другую страну, ты часто становишься налоговым резидентом сразу двух государств: Россия ещё считает тебя резидентом (не набрал 183 дней отсутствия), а новая страна уже считает резидентом у себя. Возникает двойное налогообложение, потенциальная обязанность платить налог с одного дохода дважды.

Для решения этой проблемы страны заключают Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). В них прописываются правила: какая страна имеет право облагать конкретный вид дохода, как определяется «приоритетное» резидентство при конфликте.

Многие СИДН используют «тай-брейкерные» (tie-breaker) правила, иерархию критериев для определения «настоящего» резидентства. Обычно порядок такой: постоянное жильё, центр жизненных интересов, обычное место проживания, гражданство, взаимное соглашение налоговых органов.

Критичное изменение: приостановка СИДН с 2023 года

Указом Президента РФ №585 от 08 августа 2023 года Россия приостановила действие существенных статей СИДН примерно с 38 «недружественными» странами. В список входят США, все страны ЕС, Великобритания, Япония, Австралия, Канада, Норвегия, Швейцария и ряд других.

Что это означает на практике: защитные механизмы соглашений (сниженные ставки, запрет двойного налогообложения) перестали работать в отношениях с этими странами. Если ты переехал в Германию или Францию и сохраняешь доходы от российских источников, рассчитывать на льготы СИДН не приходится.

С «дружественными» странами СИДН продолжают действовать. С Сербией соглашение действует. С Турцией действует. С Арменией действует. С Грузией СИДН у России нет вообще, это нужно учитывать при планировании. О релокации в эти страны подробно в обзоре куда переехать из России в 2026 году.

Новый СИДН между Россией и ОАЭ подписан в 2025 году. Его конкретные положения и статус ратификации стоит уточнять у налогового консультанта на дату твоего переезда.

КИК: контролируемые иностранные компании

Если ты владеешь долей в иностранной компании, при переезде за рубеж появляется отдельный блок обязательств, правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Если планируешь регистрацию бизнеса за рубежом, изучи материал про открытие фирмы за границей.

Кто попадает под правила КИК. Налоговый резидент России, который владеет более чем 25% иностранной компании (или более 10%, если суммарная доля российских резидентов превышает 50%), признаётся «контролирующим лицом». Это не зависит от того, где зарегистрирована компания, в Грузии, ОАЭ, Кипре или где-то ещё.

Что нужно делать. Контролирующее лицо обязано:

• Уведомить ФНС об участии в иностранной организации в течение 3 месяцев с момента возникновения основания

• Ежегодно уведомлять ФНС о КИК (сроки, до 30 апреля для физических лиц)

• При превышении пороговой нераспределённой прибыли КИК, включать эту прибыль в российскую налоговую базу и уплачивать НДФЛ

Когда нераспределённая прибыль не облагается. Если прибыль КИК за отчётный год не превысила 10 млн рублей (порог установлен НК РФ), она не включается в доходы контролирующего лица. Для расчёта конкретной ситуации и применения льгот обратись к налоговому консультанту.

Штрафы за нарушения. Непредставление уведомления о КИК влечёт штраф. Конкретные размеры штрафов периодически меняются, актуальные суммы уточняй в НК РФ или у налогового консультанта.

Важно: правила КИК применяются к налоговым резидентам России. После утраты статуса резидента РФ обязанности по КИК-уведомлениям в российскую ФНС прекращаются. Но в стране нового резидентства могут появиться аналогичные обязательства.

Валютное резидентство и налоговое: в чём разница

Это два разных правовых статуса, которые часто путают.

Налоговое резидентство, определяется Налоговым кодексом, зависит от количества дней пребывания в России, влияет на ставку НДФЛ и обязанность декларировать мировой доход.

Валютное резидентство, определяется Федеральным законом №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Все граждане России являются валютными резидентами вне зависимости от того, где живут. Исключение: граждане, непрерывно проживающие за рубежом более года и не въезжающие в Россию. В этом случае статус «специального валютного резидента» даёт послабления.

Что обязан делать валютный резидент. Независимо от того, налоговый ты резидент или нет, как гражданин России ты обязан:

• Уведомить ФНС об открытии или закрытии зарубежного банковского счёта в течение 1 месяца с момента открытия/закрытия. Форма, через личный кабинет ФНС или лично

• Ежегодно подавать Отчёт о движении денежных средств (ОДДС) по зарубежным счетам в ФНС, до 1 июня следующего года

Освобождение от ОДДС. Если счёт открыт в стране ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия) или в стране, которая автоматически обменивается финансовой информацией с Россией, и годовой оборот по счёту не превысил 600 000 рублей (или остаток на конец года не превысил эту сумму), ОДДС можно не подавать. Список стран-партнёров по автообмену проверяй на сайте ФНС: он меняется. Как это устроено на практике, разобрано в материале о том, как открыть банковский счёт за границей.

Штраф за непредставление уведомления о зарубежном счёте, фиксированная сумма (актуальный размер уточняй в КоАП РФ). Пропустить этот срок легко при переезде в суматохе, а штраф неприятен.

Уведомления и отчётность: что и куда подавать

Это один из самых практически важных разделов. Переезд порождает несколько обязательных уведомлений с разными органами и сроками. Ошибка в адресате (ФНС вместо МВД или наоборот) или пропуск срока ведут к штрафам.

Ключевая ошибка: уведомление о ВНЖ или иностранном гражданстве подаётся в МВД (через Единый портал госуслуг или территориальный орган МВД), а не в налоговую. Уведомление о зарубежных счетах, в ФНС (через личный кабинет налогоплательщика). Это разные органы, разные формы, разные сроки.

Налоги в популярных странах назначения

Россияне чаще всего переезжают в страны, привлекательные по комбинации миграционных условий и налоговой нагрузки. Ниже, краткое сравнение. Это обзорная информация: конкретные ставки и режимы меняются, уточняй у налогового консультанта перед принятием решения.

Важная оговорка: налоговые режимы меняются. Указанные ставки и режимы актуальны по состоянию на дату написания (май 2026 г.), но могут быть изменены налоговым законодательством каждой страны.

Подробнее о миграционных условиях в каждой стране, в наших страновых статьях. О сохранении российского гражданства при натурализации в другой стране читай в материале двойное гражданство и Россия.

Свежие изменения 2024-2026

За последние два года налоговые правила для переезжающих изменились существенно. Вот ключевые изменения, которые важно учесть:

2023 год. Приостановка СИДН (Указ №585). С 8 августа 2023 года Россия приостановила действие существенных статей соглашений об избежании двойного налогообложения примерно с 38 «недружественными» странами. Это не разрыв соглашений, они формально действуют, но ключевые защитные нормы не применяются. Для граждан, планирующих переезд в страны ЕС, США, Великобританию и ряд других, это означает: защита от двойного налогообложения через СИДН больше не работает автоматически.

2024 год. НДФЛ для удалёнщиков (ФЗ-389). Изменение, которого ждали многие уехавшие: доходы сотрудников на удалённой работе по договору с российским работодателем стали облагаться по ставке 13/15% независимо от налогового резидентства. До этого нерезидент платил 30%. Изменение сняло часть налоговой нагрузки, но не решило вопросы двойного налогообложения в стране проживания.

2025 год. Прогрессивная шкала НДФЛ. С 1 января 2025 года введена пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ для резидентов (13-22% в зависимости от дохода). Это изменение важно для тех, кто остался резидентом России при высоких доходах: при доходе от 5 млн рублей в год ставка вырастает до 18-22%.

2025 год. Новый СИДН с ОАЭ. Россия и ОАЭ подписали новое соглашение об избежании двойного налогообложения. ОАЭ не входят в список «недружественных» стран, поэтому соглашение является рабочим инструментом. Конкретные положения и дата вступления в силу, уточняй у налогового консультанта.

2024-2026. Ужесточение по КИК. Требования к уведомлению о контролируемых иностранных компаниях и к отчётности продолжают ужесточаться. Суммы штрафов за непредставление уведомлений периодически индексируются. Если у тебя есть доля в иностранной компании, этот блок требует отдельного внимания.

Частые ошибки при переезде

Налоговые последствия переезда, область, где ошибки обнаруживаются с задержкой в 1-2 года и стоят дорого.

Путаница налогового и валютного резидентства. Многие думают, что «перестав быть налоговым резидентом», они освобождаются от всех обязанностей перед российскими органами. Нет. Валютное резидентство (по гражданству) остаётся, а с ним, обязанность уведомлять о зарубежных счетах и подавать ОДДС.

Пропуск уведомления об открытии зарубежного счёта. Месяц, короткий срок, особенно когда ты только что переехал и занят практическими делами. Уведомить ФНС нужно в течение 30 дней. Пропустил, штраф.

Пропуск ФЗ-138 (уведомление о ВНЖ). После получения ВНЖ или гражданства другой страны нужно уведомить МВД России (не ФНС) в течение 60 дней с момента возвращения в Россию. Многие уехавшие об этом не знают или путают орган-адресат. Детали в материале про двойное гражданство и Россию.

Расчёт на старые СИДН после приостановки. Человек знает, что между Россией и его новой страной есть соглашение об избежании двойного налогообложения, и планирует налоги с учётом этого. Но не знает, что с 2023 года ключевые статьи соглашений с «недружественными» странами приостановлены. Результат, неожиданное двойное налогообложение.

Игнорирование КИК-обязательств. Если до переезда ты открыл иностранную компанию или приобрёл долю в ней, а налоговым резидентом России ещё являешься, уведомительные обязанности никуда не исчезают до момента реального изменения статуса.

Продажа российской недвижимости нерезидентом без учёта срока владения. До истечения минимального срока (3 или 5 лет) нерезидент заплатит 30% с дохода от продажи. При планировании продажи стоит либо дождаться истечения срока, либо учесть налог в расчётах.

Использование устаревших инструкций. Налоговое законодательство 2024-2026 существенно изменилось. Советы и статьи 2021-2022 годов о переезде могут содержать неактуальную информацию, особенно в части СИДН, ставок НДФЛ и правил для удалёнщиков.

Часто задаваемые вопросы

Если я уехал из России в марте 2025 года и не возвращался, когда я стану нерезидентом?

Статус нерезидента наступает, когда за любые 12 последовательных месяцев твоё пребывание в России составит менее 183 дней. Если ты уехал в марте и не возвращался, то примерно к концу сентября 2025 года (183 дня с начала года) ты перестанешь быть резидентом. Точный расчёт зависит от количества дней в России в предшествующие месяцы.

Я гражданин России, живу в Грузии больше года. Должен ли я платить налоги в России?

Если за 12 последовательных месяцев ты провёл в России менее 183 дней, ты нерезидент. Налог в России будешь платить только с доходов от российских источников (аренда российской недвижимости, зарплата от российского работодателя, дивиденды российских компаний и т.п.). С доходов от грузинской работы, грузинского бизнеса или иностранных источников, нет.

СИДН между Россией и Германией приостановлен?

Да. Германия входит в список «недружественных» государств. Ключевые статьи СИДН между Россией и Германией приостановлены с августа 2023 года (Указ №585). Это означает, что льготные ставки и механизмы избежания двойного налогообложения по этому соглашению фактически не работают.

Я открыл счёт в грузинском банке. Нужно ли уведомлять ФНС?

Да. Как гражданин России (и валютный резидент) ты обязан уведомить ФНС об открытии зарубежного банковского счёта в течение 30 дней. Форма подаётся через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Ежегодно также нужно подавать отчёт о движении средств по этому счёту.

Я работаю удалённо на российскую компанию из Армении. Какой у меня НДФЛ?

По изменениям 2024 года (ФЗ-389), 13% (или 15% при доходе свыше 2,4 млн рублей в год) независимо от твоего налогового резидентства. Российский работодатель удерживает налог в этом размере. При этом в Армении как стране твоего резидентства также могут возникать налоговые обязанности, это нужно уточнять у налогового консультанта с учётом действующего СИДН между Россией и Арменией.

У меня есть компания на Кипре. Я налоговый резидент России. Что с КИК?

Если твоя доля в кипрской компании превышает 25% (или 10% при суммарной доле российских резидентов свыше 50%), ты контролирующее лицо КИК. Нужно уведомить ФНС об участии в иностранной организации и ежегодно подавать уведомление о КИК. При значительной нераспределённой прибыли компании она может включаться в твою российскую налоговую базу. Детали, у налогового консультанта, потому что Кипр применяет ряд специальных режимов.

Нужно ли уведомлять ФНС или МВД о получении ВНЖ в Грузии?

Уведомлять нужно МВД (не ФНС) в соответствии с ФЗ-138 от 28.04.2023. Срок, 60 дней с момента следующего въезда в Россию. Если ты находишься в России на момент получения ВНЖ, 60 дней с момента получения. Уведомление подаётся через Госуслуги или территориальный орган МВД.

Если я проведу в России ровно 182 дня, я нерезидент?

Да. Для статуса резидента необходимо 183 и более дней. При 182 днях, нерезидент. Но помни: расчёт ведётся за скользящие 12 последовательных месяцев, а не за календарный год. Важно считать точно.

Что такое «non-dom» на Кипре?

Non-domiciled resident («недомицилированный резидент»), специальный статус на Кипре для тех, кто проживает там, но не имеет кипрских «корней». В рамках этого статуса дивиденды и проценты освобождены от кипрского налога (SDC) на 17 лет. Это делает Кипр привлекательным для инвесторов и предпринимателей с пассивным доходом. Подробнее о ВНЖ на Кипре, в нашем отдельном материале.

Могу ли я сохранить российское гражданство при переезде и получении ВНЖ в другой стране?

ВНЖ не лишает гражданства автоматически. Натурализация (получение гражданства) в ряде стран может потребовать отказа от российского гражданства, но это зависит от законодательства конкретной страны и российского права. Подробнее, в нашем материале о двойном гражданстве и России.

Дисклеймер

Материал носит исключительно информационный характер и не является налоговой, юридической или финансовой консультацией. Налоговое законодательство России и других стран регулярно меняется; конкретные ставки, сроки и требования, актуальные на дату написания (май 2026 г.), могут не совпадать с действующими нормами на момент вашей ситуации. Правила меняются, перед подачей звоните и уточняйте актуальный порядок.

По вопросам налогового резидентства, КИК, СИДН, отчётности и уведомлений обращайся к квалифицированному налоговому консультанту или налоговому юристу, знакомому с твоей конкретной ситуацией.

Последнее обновление: май 2026 г.

Что делать дальше

Направления открываются и закрываются постоянно, и иногда решение нужно принимать быстро. Чтобы не потерять время и деньги на варианте, который уже неактуален, разумнее всего начать с консультации. На ней мы посмотрим, какие возможности по вашей ситуации и смежным направлениям открыты прямо сейчас, что подходит под вашу ситуацию и как двигаться дальше.

Записаться на консультацию